Oman yrityksen perustaminen alkaa usein ideasta, joka on kypsynyt mielessä pitkään. Kun päätös on tehty, eteen tulee heti käytännön kysymyksiä. Pitääkö perustaa toiminimi vai osakeyhtiö? Milloin on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi? Paljonko veroja yrittäjä oikeasti maksaa? Moni lykkää aloitusta juuri siksi, että byrokratia tuntuu sekavalta.

Tässä oppaassa käydään läpi yrittäjyyden perusasiat suomalaisen järjestelmän näkökulmasta. Tarkoitus ei ole korvata tilitoimiston tai Verohallinnon neuvontaa, vaan antaa selkeä kokonaiskuva, jonka avulla osaat kysyä oikeat kysymykset. Säännöt ja rajat muuttuvat ajoittain, joten tarkista ajantasaiset luvut Verohallinnon, Patentti- ja rekisterihallituksen (PRH) sekä Yritys-Suomen sivuilta.

Aloita liikeideasta ja karkeasta laskelmasta

Yhtiömuodon valinta on helpompaa, kun tiedät, millaista toimintaa olet aloittamassa. Kysy itseltäsi muutama perusasia. Kuinka paljon uskot liikevaihdon olevan ensimmäisenä vuonna? Tarvitsetko alkupääomaa koneisiin, tiloihin tai varastoon? Onko mukana muita osakkaita? Kuinka suurta taloudellista riskiä olet valmis kantamaan omalla omaisuudellasi?

Pienessä yhden hengen palveluyrityksessä, kuten kuvaajan, konsultin tai kampaajan toiminnassa, kulut ovat alussa yleensä vähäiset ja riskit rajalliset. Kauppaa, ravintolaa tai valmistusta aloittavan panokset ovat suuremmat, ja silloin vastuukysymykset painavat enemmän. Laadi jo tässä vaiheessa karkea kassavirtalaskelma ensimmäisille kolmelle kuukaudelle ja koko ensimmäiselle vuodelle. Se auttaa sekä yhtiömuodon valinnassa että mahdollisen rahoituksen hakemisessa.

Toiminimi: kevyt tapa aloittaa

Toiminimi on yksinkertaisin tapa ryhtyä yrittäjäksi. Se ei ole erillinen oikeushenkilö, vaan yrittäjä ja yritys ovat lain edessä sama taho. Perustaminen tehdään ilmoittamalla yritys PRH:n kaupparekisteriin, ja samalla saat Y-tunnuksen. Osakepääomaa ei tarvita, ja hallinnollinen työ pysyy kevyenä.

Toiminimen vahvuuksia ovat:

  • nopea ja edullinen perustaminen
  • vähäinen hallinto ja kevyempi kirjanpito
  • vapaus nostaa yrityksen tuottoa omaan käyttöön ilman palkanmaksua
  • helppo lopettaa tai muuttaa myöhemmin osakeyhtiöksi

Heikkoutena on henkilökohtainen vastuu. Jos yritykselle kertyy velkaa tai siitä aiheutuu vahingonkorvausvelvollisuus, vastaat siitä koko omaisuudellasi. Lisäksi toiminimen voitto verotetaan sinun tulonasi riippumatta siitä, nostatko rahaa yrityksestä vai jätätkö sen yrityksen tilille. Toiminimi sopii hyvin pienimuotoiseen ja vähäriskiseen toimintaan sekä kokeiluun, jossa halutaan nähdä, löytyykö liikeidealle asiakkaita.

Osakeyhtiö: enemmän velvoitteita, rajattu vastuu

Osakeyhtiö on erillinen oikeushenkilö. Sillä on oma talous, omat velat ja oma verotus, ja osakkaat vastaavat yhtiön velvoitteista pääsääntöisesti vain sijoittamallaan pääomalla. Vuoden 2019 alusta lähtien osakeyhtiön perustaminen ei ole vaatinut vähimmäisosakepääomaa, mikä madalsi kynnystä selvästi. Perustaminen vaatii silti perustamissopimuksen, yhtiöjärjestyksen ja ilmoituksen kaupparekisteriin, ja rekisteröinnistä peritään suurempi maksu kuin toiminimen perustamisesta.

Osakeyhtiön hyviä puolia ovat rajattu vastuu, uskottavuus asiakkaiden ja rahoittajien silmissä sekä joustavuus omistuksen jakamisessa. Voit ottaa mukaan uusia osakkaita, myydä osan yrityksestä tai hakea sijoittajan. Vastapainona on enemmän velvoitteita. Osakeyhtiö tarvitsee kahdenkertaisen kirjanpidon ja tilinpäätöksen, ja tiedot on ilmoitettava viranomaisille säännöllisesti. Omistaja-johtajan on lisäksi nostettava rahaa yhtiöstä palkkana tai osinkona, eikä yhtiön varoja voi käyttää vapaasti yksityisiin menoihin.

Käytännössä moni yrittäjä aloittaa toiminimellä ja siirtyy osakeyhtiöön, kun liikevaihto kasvaa ja vastuut lisääntyvät.

Toiminimi vai osakeyhtiö: miten valita

Yhtiömuodon voi vaihtaa myöhemminkin, mutta muutos vaatii työtä ja usein tilitoimiston apua. Siksi kannattaa miettiä valmiiksi muutama asia.

  • Riskin taso. Jos toimintaan liittyy suuria velkoja, takauksia tai vahinkoriskejä, osakeyhtiön rajattu vastuu suojaa yksityistä omaisuutta. Matalan riskin työssä toiminimi riittää usein hyvin.
  • Tulotaso. Kun voitto kasvaa, osakeyhtiön verotus alkaa usein olla edullisempi, koska yhteisövero on kiinteä ja voittoa voi jättää yhtiöön. Yhtä rajaa ei voi antaa, sillä tulos riippuu elämäntilanteesta ja muista tuloista.
  • Hallinnon määrä. Toiminimen kirjanpito ja ilmoitukset ovat kevyempiä. Osakeyhtiössä tilitoimisto on käytännössä lähes välttämätön.
  • Kasvusuunnitelmat. Jos aiot palkata työntekijöitä, hakea ulkopuolista rahoitusta tai ottaa osakkaita, osakeyhtiö on luontevampi.

Verotuksen perusteet yrittäjälle

Verotus on aloittavalle yrittäjälle usein suurin epävarmuus. Perusajatus on kuitenkin yksinkertainen: veroa maksetaan yrityksen tuloksesta, ei liikevaihdosta. Tulos syntyy, kun myyntitulosta vähennetään liiketoiminnan kulut.

Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän omana tulona. Tulos jaetaan pääomatuloksi ja ansiotuloksi yrityksen nettovarallisuuden perusteella. Pääomatulo verotetaan kiinteällä prosentilla, ansiotulo progressiivisesti, eli verokanta nousee tulojen kasvaessa.

Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan yhteisöveroa, jonka määrä on 20 prosenttia. Kun omistaja nostaa rahaa yhtiöstä, se tapahtuu palkkana tai osinkona. Palkka on ansiotuloa, ja sen päälle yhtiö maksaa työnantajan sivukulut. Osinkojen verotus riippuu muun muassa yhtiön nettovarallisuudesta ja osingon suuruudesta, joten osa osingosta voi olla verovapaata ja osa veronalaista pääoma- tai ansiotuloa. Palkan ja osingon sopiva suhde kannattaa laskea yhdessä tilitoimiston kanssa.

Arvonlisäverovelvolliseksi on ilmoittauduttava, kun tilikauden liikevaihto ylittää 20 000 euroa. Yleinen verokanta on 25,5 prosenttia, ja alennetut verokannat koskevat esimerkiksi ruokaa, kirjoja ja majoitusta. Pienen liikevaihdon yrittäjille on lisäksi alarajahuojennus, jonka rajat kannattaa tarkistaa Verohallinnolta.

Yrittäjä maksaa veronsa ennakkoon. Verohallinto määrää ennakkoveron arvioidun tulosi perusteella, ja se maksetaan useassa erässä vuoden aikana. Siksi kannattaa siirtää osa jokaisesta maksetusta laskusta erilliselle tilille verojen varalle. Muuten verolasku voi tulla vuoden lopussa epämiellyttävänä yllätyksenä.

Eläke- ja sosiaaliturva ei synny itsestään

Yrittäjä ei kuulu työntekijän turvaverkkoon automaattisesti. YEL-vakuutus eli yrittäjän eläkevakuutus on pakollinen, kun yritystoiminta kestää vähintään neljä kuukautta ja työtulo ylittää alarajan, joka on tällä hetkellä noin 9 000 euroa vuodessa. Osakeyhtiössä YEL koskee tietyin ehdoin johtavassa asemassa olevaa omistajaa.

YEL-työtulo kannattaa määrittää realistisesti. Se vaikuttaa tulevaan eläkkeeseen sekä esimerkiksi sairauspäivärahan ja vanhempainpäivärahan suuruuteen. Liian pieneksi asetettu työtulo tuntuu edulliselta heti, mutta heikentää turvaa silloin, kun sitä oikeasti tarvitaan. Harkitse myös tapaturma- ja vastuuvakuutusta alasta riippuen.

Pidä yksityinen ja yrityksen talous erillään

Perustamisen jälkeen kannattaa heti avata yritykselle oma pankkitili. Rahojen erillään pitäminen helpottaa kirjanpitoa, nopeuttaa veroilmoituksen tekoa ja vähentää virheitä, vaikka toiminimessä sama henkilö olisi molempien takana.

Käytännön sääntö on, että yrityksen kuluksi kelpaavat vain liiketoimintaan liittyvät menot. Työvälineet, ohjelmistot, markkinointi ja toimistotarvikkeet ovat yleensä vähennyskelpoisia. Yksityiseen elämään kuuluvat menot, kuten vapaa-ajan matkat, elokuvaliput tai vaikkapa verkossa pelaaminen glimmer casino -palvelussa, eivät ole yrityksen kuluja, vaikka maksaisit ne yrityksen kortilla. Jos tällaisia menoja päätyy yrityksen tilille, ne käsitellään yksityisnostoina. Pelaaminen kuuluu aina viihdebudjettiin, ja siinä kannattaa käyttää vain rahaa, jonka menettäminen ei aiheuta paineita.

Kirjanpito ja tilitoimisto

Kirjanpitovelvollisuus alkaa heti, kun yritystoiminta alkaa. Pieni toiminimi voi käyttää yksinkertaista kirjanpitoa, mutta osakeyhtiön on pidettävä kahdenkertaista kirjanpitoa. Tositteet on säilytettävä, ja ne kannattaa tallentaa heti sähköisesti, koska kuittien etsiminen jälkikäteen vie turhaan aikaa.

Tilitoimiston käyttö ei ole pakollista, mutta aloittavalle yrittäjälle se on usein järkevä investointi. Hyvä tilitoimisto hoitaa kirjanpidon lisäksi alv-ilmoitukset, palkanlaskennan ja tilinpäätöksen, ja osaa neuvoa verosuunnittelussa. Pyydä tarjouksia useammalta toimijalta ja vertaa, mitä hinta sisältää. Moni palvelu on hinnoiteltu tositemäärän mukaan.

Käytännön aloituslista

  1. Tee liikeidea- ja kassavirtalaskelma.
  2. Valitse yhtiömuoto ja tarkista nimen vapaus PRH:n palvelusta.
  3. Tee perustamisilmoitus ja hae Y-tunnus.
  4. Ilmoittaudu tarvittaessa arvonlisäverovelvolliseksi ja ennakkoverorekisteriin.
  5. Ota YEL-vakuutus ja mieti muut vakuutukset.
  6. Avaa yrityksen pankkitili ja valitse kirjanpitotapa.
  7. Sovi laskutuskäytännöt ja maksuehdot asiakkaiden kanssa.

Yhteenveto

Toiminimi sopii kevyeen ja matalan riskin aloitukseen, osakeyhtiö taas toimintaan, jossa riskit, kasvutavoitteet tai omistajien määrä ovat suurempia. Verotus, arvonlisävero ja eläkevakuutus kuuluvat molemmissa vaihtoehdoissa yrittäjän arkeen, joten ne kannattaa selvittää ennen ensimmäistä laskua. Lisäksi yksityisen ja yrityksen talouden erottaminen kannattaa aloittaa heti, sillä se säästää aikaa ja vaivaa jokaisessa myöhemmässä vaiheessa.

Kun perusasiat ovat selvillä, päätöksiä on helpompi tehdä rauhassa. Käytä apuna viranomaisten ohjeita, kysy tarvittaessa neuvoa tilitoimistolta ja päivitä suunnitelmaasi, kun yritys kasvaa.